Che cos'è il ravvedimento operoso
Il ravvedimento operoso permette di regolarizzare spontaneamente un versamento di imposte saltato o fatto in ritardo, pagando una sanzione ridotta e gli interessi legali giorno per giorno. Più presto si paga, più bassa è la sanzione.
Le sanzioni per le violazioni dal 1° settembre 2024
Con la riforma delle sanzioni (D.Lgs. 87/2024) la sanzione per omesso versamento è del 25%, dimezzata al 12,5% se si paga entro 90 giorni e ulteriormente ridotta a 1/15 per giorno di ritardo nei primi 15 giorni. Il ravvedimento applica poi una frazione di riduzione:
| Quando paghi | Calcolo | Sanzione effettiva |
|---|---|---|
| Entro 14 giorni | 12,5% ÷ 15 × giorni, ridotto a 1/10 | 0,0833% per giorno |
| Dal 15° al 30° giorno | 12,5% × 1/10 | 1,25% |
| Dal 31° al 90° giorno | 12,5% × 1/9 | 1,39% |
| Entro un anno | 25% × 1/8 | 3,125% |
| Oltre un anno | 25% × 1/7 | 3,57% |
Per le scadenze precedenti al 1° settembre 2024 restano le vecchie misure (sanzione base 30%), che il calcolatore non gestisce.
Esempio svolto
Imposta di 1.000 € scaduta il 16 giugno 2026 e pagata il 6 luglio, con 20 giorni di ritardo: sanzione 1.000 × 1,25% = 12,50 €, interessi all'1,6% annuo per 20 giorni = 0,88 €. Totale da versare 1.013,38 €. Pagando entro 5 giorni la sanzione sarebbe stata di soli 4,17 €.
Come si calcolano gli interessi
Gli interessi si calcolano al tasso legale, giorno per giorno, dal giorno successivo alla scadenza fino al giorno del pagamento: 1,6% nel 2026, 2% nel 2025, 2,5% nel 2024. Se il ritardo attraversa più anni, ogni periodo ha il suo tasso, come mostra la tabella del calcolatore.
Come si paga
- Imposte erariali (IRPEF, IVA, ritenute): con F24, indicando l'imposta con il suo codice tributo e sanzione e interessi con i codici dedicati.
- Tributi locali come l'IMU: sanzione e interessi si sommano all'imposta sullo stesso codice tributo, barrando la casella "Ravv." del modello F24.
- Il pagamento di imposta, sanzione e interessi va fatto insieme, oppure con versamenti separati entro i termini della fascia scelta.
Domande frequenti
Fino a quando si può fare il ravvedimento?
Fino a quando la violazione non viene contestata con un atto di liquidazione o di accertamento. Dopo un controllo (processo verbale) è ancora possibile, ma con riduzioni minori.
Il calcolo vale per tutti i tributi?
Vale per i versamenti omessi o tardivi di imposte erariali e locali. Per errori nelle dichiarazioni, omesse dichiarazioni o violazioni formali le sanzioni sono diverse: in questi casi conviene rivolgersi a un commercialista o a un CAF.